Compliance aduanero y riesgo fiscal en Paraguay: claves jurídicas para operar con seguridad en el comercio exterior

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El crecimiento del comercio exterior y la integración regional han convertido al derecho aduanero en un eje central del cumplimiento normativo empresarial. En Paraguay, el avance hacia procesos integrados de información tributaria y aduanera exige hoy a las empresas un enfoque más riguroso, preventivo y estratégico del compliance aduanero.

Las operaciones de importación y exportación ya no se analizan de forma aislada. La información declarada ante la autoridad aduanera se cruza con datos tributarios, contables y financieros, incrementando el nivel de control y el impacto potencial de los errores u omisiones.

¿Qué se entiende por compliance aduanero?

El compliance aduanero comprende el conjunto de políticas, procedimientos y controles internos destinados a garantizar que las operaciones de comercio exterior se ajusten plenamente a la normativa aduanera vigente.

No se limita al cumplimiento formal de trámites, sino que abarca:

  • La correcta clasificación arancelaria de las mercaderías.
  • La adecuada valoración aduanera.
  • La coherencia entre la información comercial, aduanera y fiscal.
  • El cumplimiento de regímenes especiales y beneficios aplicables.
  • La prevención de contingencias administrativas y sancionatorias.

En un contexto de fiscalización digital, el compliance aduanero se convierte en una herramienta de gestión del riesgo jurídico y fiscal.

El riesgo fiscal asociado a las operaciones aduaneras

Las operaciones de comercio exterior generan impactos directos en el ámbito tributario. Errores en la documentación aduanera pueden derivar en:

  • Ajustes fiscales posteriores.
  • Multas y sanciones administrativas.
  • Contingencias económicas relevantes.
  • Afectación de la reputación corporativa.

La integración de información por parte de la Dirección Nacional de Ingresos Tributarios (DNIT) permite hoy identificar inconsistencias entre valores declarados en aduanas, registros contables y declaraciones tributarias.

Este escenario refuerza la necesidad de analizar las operaciones aduaneras como parte de una estrategia fiscal integral, y no como un proceso meramente operativo.

Fiscalización digital y cruce de información

La modernización de la administración tributaria y aduanera en Paraguay ha dado lugar a un modelo de control basado en:

  • Digitalización de procesos.
  • Interoperabilidad de sistemas.
  • Análisis de datos y perfiles de riesgo.

Este enfoque, ya desarrollado por Pasmor Abogados en el análisis sobre fiscalización digital y compliance tributario, implica que las autoridades pueden detectar desvíos sin necesidad de auditorías presenciales extensas.

Artículo relacionado: Paraguay 2025: La nueva frontera del cumplimiento tributario. Análisis estratégico de la Ley N° 6380/2019 y la Fiscalización Digital

Compliance aduanero como parte del compliance tributario

El compliance aduanero no debe concebirse de manera aislada. Forma parte de un sistema integral de cumplimiento, junto con el compliance tributario, societario y financiero.

Tal como se desarrolla en el artículo “Compliance tributario y planificación internacional: buenas prácticas para operar con solvencia en 2026”, la prevención del riesgo exige coherencia entre todas las áreas de la organización.

Integrar el compliance aduanero permite:

  • Reducir contingencias fiscales futuras.
  • Mejorar la trazabilidad de las operaciones.
  • Fortalecer la posición de la empresa ante fiscalizaciones.
  • Aportar previsibilidad a la planificación financiera.

Impacto para empresas e inversores

Las empresas que participan en operaciones de comercio exterior, así como los inversores con estructuras regionales, deben considerar el compliance aduanero como un factor clave de seguridad jurídica.

Un enfoque preventivo permite identificar riesgos antes de que se materialicen en sanciones, y facilita la toma de decisiones informadas en materia de inversión, expansión o reestructuración operativa.

En un entorno de integración regional y crecimiento del flujo comercial, el cumplimiento aduanero se consolida como un elemento estratégico, no meramente administrativo.

El acompañamiento jurídico especializado

Desde Pasmor Abogados, asesoramos a empresas e inversores en la estructuración y revisión de sus operaciones de comercio exterior, con un enfoque técnico y preventivo en derecho aduanero y tributario.

Nuestro trabajo se orienta a:

  • Evaluar riesgos aduaneros y fiscales.
  • Alinear la información declarada ante distintas autoridades.
  • Diseñar estrategias de cumplimiento adaptadas a cada operación.

El compliance aduanero adquiere hoy una relevancia central en Paraguay, en un contexto de fiscalización digital e integración de información tributaria y aduanera.

Las empresas que incorporan este enfoque de forma estratégica no solo reducen riesgos, sino que fortalecen su seguridad jurídica y su posicionamiento institucional en el comercio exterior.

En este escenario, el asesoramiento legal especializado resulta clave para transformar el cumplimiento en una ventaja competitiva sostenible.

Nuevos procesos integrados de información tributaria y aduanera en Paraguay: implicancias jurídicas y estratégicas para las empresas

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Paraguay avanza de manera sostenida hacia un modelo de administración tributaria y aduanera digital, integrada y basada en el análisis de datos. Este proceso, liderado por la Dirección Nacional de Ingresos Tributarios (DNIT), no se limita a la modernización tecnológica de los sistemas existentes, sino que supone un cambio estructural en la forma en que el Estado recopila, cruza y fiscaliza la información fiscal y aduanera.

En este nuevo escenario, comienzan a consolidarse los denominados procesos integrados de información tributaria y aduanera, un enfoque que impacta directamente en la gestión de riesgos, el cumplimiento normativo y la planificación estratégica de las empresas que operan en Paraguay, especialmente aquellas vinculadas al comercio exterior, la inversión inmobiliaria y las operaciones regionales.

¿Qué se entiende por procesos integrados de información tributaria y aduanera?

Los procesos integrados de información tributaria y aduanera hacen referencia a la interoperabilidad de los sistemas fiscales y aduaneros, mediante la cual la administración pública puede:

  • Recopilar información tributaria y aduanera en formatos digitales estandarizados.
  • Cruzar datos provenientes de distintas fuentes (facturación electrónica, declaraciones juradas, registros aduaneros, movimientos comerciales).
  • Analizar inconsistencias en tiempo real o de forma automatizada.
  • Fortalecer los mecanismos de fiscalización preventiva y correctiva.

No se trata de un único sistema nuevo, sino de un ecosistema de plataformas digitales interconectadas que permiten una visión integral de la actividad económica de los contribuyentes.

El rol de la DNIT y la digitalización fiscal en Paraguay

La creación de la Dirección Nacional de Ingresos Tributarios (DNIT) marcó un punto de inflexión en la política fiscal paraguaya. Bajo su gestión, se han consolidado herramientas digitales que hoy funcionan como pilares de estos procesos integrados, entre ellas:

  • Sistema Marangatu, utilizado para la gestión tributaria y aduanera.
  • Facturación electrónica (e-Kuatia), que permite el registro inmediato y verificable de las operaciones económicas.
  • Registros electrónicos vinculados a la actividad aduanera, incluyendo procesos de habilitación y actualización de operadores.

Este modelo refuerza una tendencia ya analizada por Pasmor Abogados en el artículo “Paraguay 2025: la nueva frontera del cumplimiento tributario”, donde se expone cómo la fiscalización digital sustituye progresivamente a los controles tradicionales basados exclusivamente en auditorías presenciales.

Puede profundizar en este enfoque en: Paraguay 2025: La nueva frontera del cumplimiento tributario. Análisis estratégico de la Ley N° 6380/2019 y la Fiscalización Digital 

Integración tributaria y aduanera: un nuevo estándar de control

La integración de información tributaria y aduanera responde a una lógica clara: las operaciones económicas no pueden analizarse de forma aislada. Las importaciones, exportaciones, inversiones y estructuras societarias generan impactos simultáneos en distintos ámbitos fiscales.

En la práctica, esta integración permite a la DNIT:

  • Verificar la coherencia entre valores declarados en aduanas y registros contables.
  • Detectar diferencias entre facturación electrónica y declaraciones tributarias.
  • Identificar estructuras de riesgo fiscal o aduanero con mayor rapidez.
  • Priorizar fiscalizaciones basadas en perfiles de riesgo.

Este contexto exige a las empresas una mayor coherencia interna en su información financiera, tributaria y operativa.

Vinculación con el compliance tributario y la planificación estratégica

Los procesos integrados de información refuerzan la necesidad de adoptar un enfoque preventivo de compliance tributario, alineado con la planificación corporativa y la estrategia de inversión.

Tal como se desarrolla en el artículo “Compliance tributario y planificación internacional: buenas prácticas para operar con solvencia en 2026”, el cumplimiento ya no puede entenderse como una reacción posterior a una fiscalización, sino como un sistema de gestión del riesgo fiscal.

Artículo relacionado con más información: Compliance tributario y planificación internacional: buenas prácticas para operar con solvencia en 2026

En este marco, la integración de datos tributarios y aduaneros obliga a:

  • Revisar estructuras societarias y contractuales.
  • Analizar operaciones de comercio exterior con enfoque fiscal integral.
  • Alinear la información declarada ante distintas autoridades.
  • Anticipar contingencias antes de que se materialicen en sanciones.

Impacto en empresas e inversores

Las empresas que operan en Paraguay, especialmente aquellas con actividad inmobiliaria, inversiones regionales o comercio internacional, se enfrentan a un entorno donde la trazabilidad de la información es cada vez mayor.

Esto genera dos efectos claros:

  1. Mayor exposición al riesgo para quienes no adecuan sus procesos internos.
  2. Mayor seguridad jurídica para quienes estructuran correctamente sus operaciones desde el inicio.

En este sentido, los procesos integrados no deben interpretarse únicamente como un mecanismo de control, sino también como una oportunidad para profesionalizar la gestión fiscal y fortalecer la confianza institucional.

La visión de Pasmor Abogados

Desde Pasmor Abogados, acompañamos a empresas e inversores en la adaptación a este nuevo modelo de fiscalidad integrada, ofreciendo asesoramiento jurídico estratégico en:

Nuestra experiencia nos permite anticipar escenarios regulatorios y diseñar soluciones jurídicas alineadas con los procesos digitales que hoy definen la relación entre contribuyentes y administración tributaria.

Los nuevos procesos integrados de información tributaria y aduanera en Paraguay representan un cambio estructural en el control fiscal, basado en datos, tecnología y análisis preventivo.

Para las empresas, el desafío ya no es únicamente cumplir, sino comprender el sistema, anticiparse y operar con solvencia jurídica en un entorno cada vez más transparente y exigente.

En este contexto, el acompañamiento legal especializado se convierte en un factor clave para transformar el cumplimiento en una ventaja estratégica.

Actualidad DNIT: confirmación institucional del proceso de integración

Como parte de este proceso de modernización y transparencia, la Dirección Nacional de Ingresos Tributarios (DNIT) publicó recientemente un material institucional en el que refuerza el enfoque de integración de la información tributaria y aduanera, así como el uso intensivo de tecnología y análisis de datos para el control fiscal.

Esta comunicación oficial confirma que la integración de sistemas y el cruce de información ya no constituyen una proyección futura, sino una realidad operativa en desarrollo, con impacto directo en la fiscalización, el compliance y la planificación tributaria de empresas y contribuyentes.

Este tipo de publicaciones institucionales refuerza la necesidad de que las organizaciones revisen sus estructuras fiscales y aduaneras, alineándolas con los nuevos estándares de control y trazabilidad exigidos por la administración tributaria.

Comunicación institucional – DNIT

En el marco del proceso de modernización fiscal, la Dirección Nacional de Ingresos Tributarios (DNIT) ha publicado recientemente una comunicación institucional en la que refuerza la integración de la información tributaria y aduanera, así como el uso de tecnología y análisis de datos para el control fiscal.

Esta comunicación confirma que los procesos de interoperabilidad y cruce de información ya forman parte de la agenda operativa de la administración tributaria, con impacto directo en el compliance y la planificación fiscal de empresas y contribuyentes.


Ver comunicación oficial de la DNIT

Por qué muchos fideicomisos en Paraguay presentan deficiencias estructurales (y cómo hacerlo bien)

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En el contexto del derecho paraguayo, el fideicomiso se erige como un instrumento jurídico esencial para la planificación patrimonial, la garantía de obligaciones y la inversión estratégica. Regulado por la Ley Nº 921/96 de Negocios Fiduciarios, este mecanismo permite la transmisión de bienes a un fiduciario autorizado –como bancos o sociedades fiduciarias– para su administración o enajenación en beneficio del fideicomitente o terceros.

Pese a su crecimiento sostenido –con 1.771 operaciones registradas en 2019, un incremento del 24% respecto al año anterior y activos por 14.812 millones de guaraníes, equivalentes al 10% del sistema financiero– el mercado fiduciario paraguayo continúa subutilizado y, en la práctica profesional, suelen observarse deficiencias en su estructuración.

Diversos operadores jurídicos y financieros señalan que una proporción relevante de los fideicomisos que llegan a revisión profesional presenta fallos que comprometen su eficacia, generan riesgos fiscales o exponen a las partes a controversias. Este artículo analiza las causas más recurrentes, con base en la normativa vigente, buenas prácticas y la experiencia profesional de nuestro equipo. En Pasmor Abogados, con nuestra expertise en derecho tributario, corporativo y sucesoral, hemos asesorado a empresas e inversionistas en la optimización de estos vehículos, asegurando cumplimiento normativo y protección patrimonial.

Las causas principales de la mala estructuración de los fideicomisos

La Ley Nº 921/96 establece requisitos estrictos para la validez del fideicomiso, incluyendo la formación de un patrimonio autónomo, la transferencia efectiva de bienes y la designación de un fiduciario calificado. Sin embargo, revisiones de contratos fiduciarios realizadas en la práctica y observaciones sectoriales muestran patrones de errores comunes que pueden derivar en controversias, ineficiencias o incluso nulidades parciales.

A continuación, se exponen los errores más frecuentes, basados en doctrina jurídica, práctica profesional y las exigencias regulatorias aplicables.

1. Redacción ambigua o deficiente del contrato fiduciario

Un error habitual radica en la falta de precisión en las cláusulas que definen los objetivos, plazos y obligaciones. La normativa exige una descripción clara de los bienes fideicomitidos y su tradición efectiva, pero en la práctica se observan omisiones que terminan generando interpretaciones conflictivas o cuestionamientos por parte de terceros (artículo 15 de la Ley Nº 921/96).

La jurisprudencia paraguaya en materia fiduciaria no publica estadísticas oficiales consolidadas, pero múltiples litigios revisados por equipos legales –incluyendo el nuestro– tienen como origen redacciones imprecisas o contradicciones internas del contrato.

2. Designación inadecuada del fiduciario

Solo entidades autorizadas por la Superintendencia de Bancos y reguladas por el Banco Central del Paraguay pueden actuar como fiduciarios. La designación de un sujeto no habilitado, o la inclusión de cláusulas que pretendan limitar indebidamente sus deberes esenciales, genera riesgos considerables y puede comprometer la validez del acto.

Además, un fiduciario no calificado expone los bienes a ejecuciones indebidas o a reclamos de acreedores, contrariando la naturaleza de patrimonio separado.

3. Omisión de contingencias y riesgos fiscales

Un número significativo de fideicomisos en Paraguay no incorpora previsiones adecuadas para escenarios imprevistos, como fluctuaciones económicas, insolvencias de las partes o requerimientos tributarios.

La falta de alineación con las obligaciones tributarias aplicables puede generar contingencias fiscales inesperadas, especialmente en fideicomisos de garantía o inmobiliarios. Estos riesgos no se deben a una norma específica, sino a interpretaciones que la administración tributaria puede realizar si la documentación no respalda adecuadamente la naturaleza del acto.

4. Falta de mecanismos de control frente a negligencia o abuso fiduciario

Aunque el fiduciario tiene deberes estrictos de lealtad, diligencia y conservación de bienes (artículo 6 de la Ley 921/96), en la práctica se constatan casos en los que no se establecen mecanismos de supervisión adecuados. La ausencia de auditorías, reportes periódicos o estándares claros de actuación aumenta la exposición a errores operativos o decisiones poco transparentes.

Este tipo de situaciones, aun no siendo la regla general, sí aparecen con frecuencia en revisiones internas y reestructuraciones en las que hemos intervenido.

Cómo estructurar un fideicomiso correctamente: Mejores prácticas

Para maximizar los beneficios del fideicomiso –como la protección patrimonial autónoma y la eficiencia en garantías– es esencial adoptar un enfoque riguroso y completamente alineado con la regulación vigente. Con base en nuestra experiencia y la legislación aplicable, recomendamos:

1. Elaboración de un contrato preciso y exhaustivo

Debe incluir:

  • definiciones claras de partes, bienes y roles;
  • descripción detallada de la tradición o transferencia de bienes;
  • objetivos verificables;
  • mecanismos de resolución de disputas;
  • cláusulas de salida y contingencias alineadas al Código Civil.

Un contrato sólido previene interpretaciones ambiguas y reduce significativamente el riesgo de litigios.

2. Selección de un fiduciario autorizado y supervisado

Recomendamos optar por entidades reguladas por el BCP con experiencia comprobada en el tipo de fideicomiso a implementar.

Asimismo, es aconsejable:

  • establecer auditorías semestrales,
  • exigir reportes de gestión,
  • definir estándares mínimos de desempeño.

3. Integración de aspectos fiscales y regulatorios

Es fundamental coordinar con especialistas tributarios para asegurar:

  • correcta documentación del origen y destino de los bienes;
  • adecuada identificación de hechos generadores;
  • cumplimiento de requerimientos de la administración tributaria;
  • alineación con normas de prevención de lavado de activos (Ley Nº 1015/97).

En fideicomisos inmobiliarios o de inversión, prever estos elementos reduce significativamente el riesgo de contingencias fiscales o regulatorias.

4. Incorporación de salvaguardas y monitoreo continuo

Una estructura sólida debe incluir:

  • penalidades por incumplimiento fiduciario,
  • mecanismos de supervisión externa,
  • derechos de revocación o sustitución del fiduciario,
  • reportes periódicos y transparentes,
  • estándares operativos que cumplan con el Reglamento de Operaciones Fiduciarias.

Siguiendo estas prácticas, los fideicomisos no solo evitan conflictos, sino que pueden potenciar el crecimiento del patrimonio administrado. En 2019, por ejemplo, los fideicomisos de administración e inmobiliarios crecieron un 2,5%, mientras que la titularización lo hizo en un 37,08%.

El rol de Pasmor Abogados en la estructuración óptima de fideicomisos

En Pasmor Abogados, nuestro equipo multidisciplinario –con más de una década de experiencia en derecho corporativo, tributario e internacional– ha guiado reestructuraciones patrimoniales para empresas, multinacionales y clientes de alto patrimonio, asegurando fideicomisos resilientes y eficientes.

Nuestros servicios incluyen:

  • auditorías previas de estructuras fiduciarias,
  • redacción contractual de alto estándar,
  • representación ante organismos como el BCP y la DNIT,
  • diseño de estructuras que optimizan cargas fiscales dentro de los márgenes que permite la normativa vigente.

Nuestra experiencia nos permite identificar fallos antes de que generen contingencias, siempre con un alto estándar de confidencialidad y resultados concretos.

Los fideicomisos representan una oportunidad estratégica en Paraguay, pero su potencial puede verse limitado por estructuras deficientes que generan riesgos innecesarios. Al priorizar precisión normativa, transparencia y supervisión profesional, empresas y familias pueden blindar su patrimonio frente a incertidumbres.

Este artículo es informativo y no constituye asesoramiento legal. Consúltenos para casos específicos.

Referencias legales y estadísticas

  • Ley 921/96 de Negocios Fiduciarios, Congreso de la Nación Paraguaya.
  • Banco Central del Paraguay – “Operaciones de fideicomiso siguen en crecimiento”, informe estadístico 2019.
  • Superintendencia de Bancos – listado de entidades habilitadas como fiduciarias (2019).

Compliance tributario y planificación internacional: buenas prácticas para operar con solvencia en 2026

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El entorno tributario mundial y local exige que las empresas y los particulares adopten una aproximación preventiva, técnica y documentada al cumplimiento fiscal. Paraguay, durante 2024–2025, aceleró procesos de modernización administrativa y digitalización que elevan el estándar de exigencia para los contribuyentes. Las decisiones que se tomen hoy en materia de planificación y compliance determinarán la solvencia jurídica y la resiliencia fiscal de las organizaciones en 2026.

En lo local, la Dirección Nacional de Ingresos Tributarios (DNIT) ha registrado un crecimiento relevante en la recaudación en 2025, lo que refleja una intensificación del control y la fiscalización tributaria.

A continuación se expone una guía práctica, basada en normativa vigente y buenas prácticas internacionales, dirigida a responsables legales, financieros y de cumplimiento que buscan operar con seguridad jurídica en Paraguay y en entornos transfronterizos.

Marco normativo y operativo clave

La creación de la DNIT mediante la Ley N.º 7143/2023 reorganizó las competencias tributarias y orientó a la administración hacia una gestión integrada y tecnológicamente apoyada. Esta reestructuración es un elemento central para comprender las actuaciones administrativas actuales.

La Ley N.º 6380/2019 introdujo el Impuesto a la Renta Empresarial (IRE) y reformas estructurales que afectan la determinación de la base imponible y los criterios de deducibilidad; todo plan de cumplimiento debe partir de un entendimiento impecable de sus disposiciones.

La DNIT impulsa la emisión y control de Documentos Tributarios Electrónicos (DTE) mediante el Sistema e-Kuatia’í, que facilita la trazabilidad y potencia la fiscalización electrónica. El correcto uso y archivo de los DTE es hoy un pilar del cumplimiento.

A nivel internacional, herramientas como el Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) de la OCDE y las guías sobre precios de transferencia sitúan a la información y la documentación como elementos esenciales para la fiscalidad internacional; las administraciones cuentan con más y mejores medios para el intercambio y el cruce de datos.

Estas referencias normativas y operativas configuran el marco sobre el que debe diseñarse cualquier programa de compliance tributario y planificación internacional.

Buenas prácticas operativas, checklist esencial

 

Diagnóstico documental exhaustivo

Inventario y archivo ordenado de contratos, facturas electrónicas (DTE), comprobantes de pago, registros de importación/exportación y acuerdos intercompany.
Verificación de que los DTE se emitieron por plataformas autorizadas (e-Kuatia’í u otras homologadas).

Mapeo de riesgos y matriz de control

Identificación de áreas de mayor exposición: operaciones con partes vinculadas, uso de regímenes especiales (Maquila, Zona Franca), IVA en cadena de suministro, incidencias cambiarias y transacciones internacionales.
Evaluación del impacto financiero y reputacional de cada riesgo.

Documentación de sustancia económica (business purpose)

Para operaciones transfronterizas, debe existir evidencia objetiva de la sustancia: presencia operativa, decisiones comerciales registradas, asignación de funciones y recursos. Esto es esencial frente a la aplicación de principios antielusión.

Política de precios de transferencia y soporte técnico

Preparar y mantener el estudio maestro y los estudios locales cuando procedan; registrar ajustes y criterios utilizados en la determinación de precios entre vinculadas. La DNIT exige formatos y guías técnicas específicas para la presentación.

Automatización y registros electrónicos

Integrar sistemas contables con la emisión y recepción de DTE; asegurar integridad de datos, respaldos y trazabilidad para auditorías remotas. El uso sistemático de e-Kuatia’í minimiza inconsistencias técnicas.

Política documental frente a fiscalizaciones

Procedimientos internos de respuesta a requerimientos: plazos, responsables, custodia de información y comunicaciones con asesores externos. La proactividad y la transparencia reducen tiempo de resolución y riesgos de sanción.

Revisión periódica y auditoría interna

Programar revisiones anuales (o semestrales según riesgo) de las áreas fiscales críticas y simular inspecciones para medir la capacidad de respuesta.

Consideraciones específicas para planificación internacional

Estructuras con regímenes preferenciales: analice la relevancia de la presencia económica y la coherencia de la estructura con el negocio real. Las autoridades hoy cuestionan esquemas que carecen de sustancia.

Monitoreo de cambios en intercambio de información: la aplicación del CARF y la mejora del intercambio automático (AEOI) implican que transacciones en criptodivisas y cuentas en el exterior pueden ser más visibles para la DNIT en coordinación internacional. Las empresas deben revisar su tratamiento fiscal de activos digitales y remitir documentación cuando proceda.

Coherencia entre tributación local y reportes internacionales: asegure que las prácticas contables y fiscales que sustentan las declaraciones locales se correspondan con la información reportada en cadenas de pago internacionales y en reportes país-por-país si aplica.

Gestión práctica: roles y responsabilidades internas

Consejo o dirección: aprobar la política fiscal y asignar recursos para su implementación.

Responsable de cumplimiento (Tax Compliance Officer): coordina la documentación, controla plazos legales y es el punto de contacto con la DNIT.

Área financiera / contabilidad: asegura integridad de registros y emisión de DTE mediante e-Kuatia’í u otras aplicaciones homologadas.

Asesoría externa especializada: actuar como socio estratégico para revisiones complejas (precios de transferencia, estructuras internacionales, litigios fiscales).

Respuesta ante un procedimiento de fiscalización: pasos recomendados

  • Revisar exhaustivamente el requerimiento administrativo.
  • Reunir la evidencia documental solicitada y resumir los hechos en un informe ejecutivo.
  • Evaluar, con asesoría técnica, la posición tributaria y alternativas de defensa o aclaración.
  • Atender plazos formales; solicitar prórrogas justificadas si es necesario.
  • Mantener comunicación formal documentada con la administración; evitar omisiones o datos contradictorios.

Riesgos emergentes a vigilar en 2026

Intensificación del uso de datos electrónicos por la DNIT para cruces masivos (facturación electrónica, comercio exterior).

Implementación o adhesión progresiva a marcos internacionales sobre criptoactivos (CARF) y cooperación para la identificación de transacciones internacionales de alto valor.

Mayor escrutinio en operaciones con jurisdicciones de baja o nula tributación y en estructuras que reduzcan artificialmente la base imponible.

Optimización de la carga tributaria: eficiencia fiscal dentro del marco legal

La optimización de la carga tributaria consiste en la aplicación estratégica y lícita de la normativa fiscal con el objetivo de reducir el impacto impositivo sobre la actividad económica, sin incurrir en riesgos de incumplimiento ni contingencias futuras. No se trata de evadir impuestos, sino de pagar lo que corresponde, de la forma más eficiente posible, conforme al ordenamiento jurídico vigente.

Este proceso implica un análisis técnico integral de:

  • La estructura societaria.
  • El tipo de actividad desarrollada.
  • El régimen impositivo aplicable.
  • Las operaciones habituales.
  • Las deducciones, créditos fiscales y beneficios previstos en la ley.

Una correcta optimización permite mejorar la rentabilidad, liberar recursos financieros y fortalecer la planificación económica de empresas y profesionales.

En Pasmor Abogados, la optimización fiscal se aborda desde un enfoque preventivo y estratégico, orientado a: Minimizar riesgos tributarios, evitar contingencias por interpretaciones incorrectas, asegurar coherencia entre la realidad económica y la carga impositiva, acompañar la toma de decisiones con respaldo legal sólido, la planificación fiscal eficiente se convierte así en una herramienta esencial para la sostenibilidad económica y la seguridad jurídica a largo plazo.

Pasmor Abogados: liderazgo en asesoría tributaria integral y tax compliance

En Pasmor Abogados ofrecemos un enfoque integral en materia de derecho tributario, planificación fiscal y compliance, acompañando a empresas y profesionales en todas las etapas de su desarrollo.

Nuestros servicios incluyen:

  • Diagnóstico completo de situación fiscal.
  • Implementación de programas de compliance tributario.
  • Planificación fiscal nacional e internacional.
  • Asistencia en fiscalizaciones ante la DNIT.
  • Optimización de la carga tributaria.
  • Defensa administrativa y contencioso-tributaria.
  • Estudios de precios de transferencia.
  • Estrategias de protección patrimonial.

Nuestro compromiso es brindar seguridad jurídica, previsibilidad financiera y respaldo técnico permanente a nuestros clientes.

Operar con solvencia en 2026 exige una gestión fiscal integrada: regulación local, documentación técnica y vigilancia del contexto internacional. La digitalización y la cooperación entre administraciones aumentan la capacidad de control estatal, pero al mismo tiempo ofrecen predictibilidad si la empresa adopta prácticas de cumplimiento claras y documentadas. Una planificación fiscal honesta, basada en razones de negocio, fortalece la posición jurídica y reputacional de la organización.

Fuentes consultadas y de interés:

DNIT — Nota informativa sobre crecimiento de recaudación (noviembre 2025).
DNIT — Ley N.º 7143/2023 (texto): creación de la Dirección Nacional de Ingresos Tributarios. 
DNIT — Ley N.º 6380/2019 (portal y resumen oficial). 
DNIT — E-Kuatia’í (Sistema de Documentos Tributarios Electrónicos). 
OECD — Crypto-Asset Reporting Framework (CARF), Monitoring & Implementation Update (2025). 

Marco Legal del Régimen de Maquila en Paraguay – Ley Nº 1064/97

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Ley N.° 1064 / Industria Maquiladora de Exportación (Paraguay)

 

La Ley N.° 1064 /97 “De la Industria Maquiladora de Exportación” constituye un pilar normativo fundamental para el fomento industrial y exportador en Paraguay. Este régimen legal promueve la instalación y operación de maquiladoras, facilitando procesos productivos que combinan insumos importados con mano de obra nacional con destino a la reexportación. Para empresas, inversionistas y actores del comercio internacional, el conocimiento técnico y detallado de esta ley es estratégico: un adecuado asesoramiento legal puede marcar la diferencia en la estructuración de programas de maquila, importaciones temporales, obligaciones aduaneras y régimen tributario.

Marco normativo y objeto de la Ley

El objetivo principal de la Ley N.° 1064 es incentivar el establecimiento de empresas maquiladoras en Paraguay, regulando las operaciones industriales o de servicios que utilizan insumos extranjeros importados temporalmente para transformarlos y exportar los bienes terminados o mejorados.

La maquila, según el artículo 1°, no solo abarca el ensamblaje, reparación o transformación, sino que también admite servicios orientados al cliente extranjero mediante un contrato de maquila de exportación.

Definiciones clave

Para una aplicación correcta y eficiente del régimen, la ley define varias figuras jurídicas fundamentales:

  • Maquiladora: empresa dedicada a ejecutar un programa de maquila aprobado, ya sea completamente orientada a la exportación o con capacidad ociosa.
  • Programa de maquila: plan detallado que incluye cronograma de producción, importaciones, exportaciones, generación de empleo, porcentaje de valor agregado, mermas, entre otros.
  • Contrato de maquila de exportación: acuerdo entre la maquiladora nacional y una empresa matriz extranjera, pudiendo ésta proveer insumos, tecnología, asistencia técnica, etc.
  • Importación-maquila: entrada temporal de maquinaria, insumos y otros bienes para el cumplimiento del programa, exenta de tributos de importación en ciertos casos.
  • Exportación-maquila y reexportación-maquila: salida de productos transformados al exterior (exportación) o de bienes no transformados importados bajo el régimen (reexportación).
  • Submaquila: cuando parte del proceso productivo es tercerizado a otra empresa maquiladora o no maquiladora, como complemento para luego reintegrar el producto.
  • Programa shelter: modalidad en la que empresas alambricas (“shelter”) facilitan infraestructura, tecnología y soporte técnico para que empresas extranjeras produzcan sin manejar directamente la operación.

Estructura institucional: el CNIME y el Centro Único de Trámites (CUT)

Uno de los elementos más relevantes del régimen es la creación del Consejo Nacional de las Industrias Maquiladoras de Exportación (CNIME). Este organismo tiene una función esencial como ente consultor y regulador, y está integrado por representantes del Ministerio de Industria y Comercio, Ministerio de Hacienda, Banco Central del Paraguay, Secretaría Técnica de Planificación y Ministerio de Relaciones Exteriores.

Procedimiento para la aprobación de los programas de maquila

Para acogerse al régimen, las empresas deben presentar ante el CNIME una solicitud acompañada de un programa de maquila y, preferiblemente, un contrato de maquila con la empresa extranjera correspondiente

Régimen de importaciones y exportaciones

Uno de los grandes atractivos de la Ley 1064 es la importación temporal de bienes sin el pago inmediato de tributos: las maquiladoras pueden importar insumos, materias primas, maquinaria y equipo para su programa de producción.

En cuanto a la exportación, las mercancías elaboradas bajo el programa de maquila deben salir bajo un despacho aduanero especial que incluya la leyenda “exportación-maquila” o “reexportación-maquila”, demostrando el cumplimiento de los requisitos legales.

Obligaciones de las maquiladoras

Las empresas beneficiarias del régimen deben cumplir una serie de obligaciones muy importantes:

  1. Registrar la resolución que aprueba su programa en la Dirección General de Aduanas.
  2. Proveer una garantía financiera a favor de la aduana para asegurar el cumplimiento de las obligaciones establecidas por la ley.
  3. Ejecutar el programa conforme al cronograma aprobado (importación, producción, exportación), pues el incumplimiento puede derivar en la pérdida de beneficios.
  4. Capacitar al personal nacional que participará en la maquila.
  5. Notificar a las autoridades (Ministerio de Industria y Comercio y Ministerio de Hacienda) en caso de suspensión justificada de actividades, con un plazo máximo de diez días para informar.
  6. Facilitar las inspecciones de autoridades competentes y entregar información periódica al CNIME sobre importaciones, consumo, producción, exportaciones y reexportaciones.
  7. Llevar contabilidad especial y libros rubricados para registrar operaciones maquiladoras, y cumplir con obligaciones fiscales, laborales y municipales pertinentes.

Responsabilidad ambiental y gestión de residuos

La Ley 1064 contempla también un enfoque ambiental: las empresas maquiladoras deben gestionar “mermas” (insumos consumidos naturalmente) y “desperdicios” (residuos del proceso) según las normas vigentes.

Régimen tributario y fiscal

Uno de los incentivos más potentes definidos por la ley es el tributo único del 1 % sobre el valor agregado nacional para las operaciones de maquila.

Este gravamen también se aplica a los contratos de sub-maquila sobre el valor agregado, lo que constituye una carga fiscal competitiva frente a otros regímenes.

Además, la ley establece una exoneración de otros tributos nacionales, departamentales o municipales, incluidos los relacionados con la importación temporal, exportación de los bienes transformados y reexportación

Riesgos y sanciones

El régimen no está exento de riesgos para las maquiladoras: en caso de incumplimiento de sus obligaciones (cronograma, reportes, garantía aduanera, entre otros), se puede suspender temporalmente o cancelar definitivamente el programa aprobado, con la exigencia de pago de gravámenes y sanciones correspondientes.

La reincidencia es especialmente grave: si se incurre nuevamente en una falta previamente sancionada con suspensión, puede derivar en la cancelación definitiva del registro maquilador.

Importancia estratégica para inversionistas y empresas

Desde el punto de vista de inversionistas extranjeros o empresas multinacionales, la Ley 1064 ofrece un marco legal seguro y atractivo para instalar operaciones productivas en Paraguay, gracias a:

  • Un régimen aduanero favorable (importaciones temporales, exoneración de tributos).
  • Un esquema tributario competitivo (impuesto del 1 % sobre valor agregado nacional, exenciones).
  • Un sistema institucional ordenado (CNIME, CUT) para la gestión de permisos y seguimiento.
  • Flexibilidad en los modelos operativos: maquila directa, submaquila, shelter.
  • Posibilidad de exportar con beneficios similares a otros regímenes exportadores.

Sin embargo, aprovechar estos beneficios requiere una planificación legal y fiscal rigurosa, así como cumplimiento estricto de los requisitos operativos y normativos.

Pasmor Abogados, con su profundo conocimiento del derecho corporativo, fiscal e internacional, ofrece un acompañamiento integral para empresas maquiladoras, inversionistas y matrices extranjeras. Nuestro asesoramiento asegura no solo el cumplimiento normativo ante el CNIME, sino también una estructura eficiente que maximice los beneficios legales, minimice riesgos y garantice una operación sostenible y rentable bajo el régimen maquilador paraguayo.

Fuente:

Ley N.º Ley N.° 1064 /97 “De la Industria Maquiladora de Exportación

Cámara de Empresas Maquiladoras del Paraguay CNIME

Biblioteca y archivo Central del Congreso de la Nación BACON

Guía jurídica para empresas europeas que desean invertir en Paraguay

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Paraguay se ha consolidado como uno de los destinos más estables y competitivos para la inversión extranjera en América del Sur. Su bajo nivel impositivo, la estabilidad macroeconómica y una legislación abierta a capitales internacionales lo convierten en un entorno atractivo para empresas europeas que buscan expandirse en Latinoamérica.

Sin embargo, el éxito de una inversión en Paraguay depende de comprender con precisión el marco legal, fiscal y operativo del país.

Marco legal para la inversión extranjera

El marco normativo paraguayo garantiza igualdad de trato entre inversores nacionales y extranjeros. La Ley de Inversiones N.º 117/91 y la Constitución Nacional protegen la propiedad privada y la libre repatriación de utilidades.

Los principales instrumentos jurídicos que favorecen la inversión extranjera incluyen:

  • Ley de Maquila (N.º 1064/97): permite producir en Paraguay bienes o servicios destinados a la exportación con un impuesto único del 1 %.
  • Régimen de Zonas Francas: otorga exoneración de tributos y simplificación aduanera.
  • Ley de APP (Asociaciones Público-Privadas): facilita la participación privada en infraestructura, energía y servicios públicos.

Constitución de empresas y estructura societaria

Las sociedades pueden establecerse en Paraguay con rapidez y sin requerir socios locales. Las figuras más utilizadas por las empresas europeas son:

  • Sociedad Anónima (S.A.)
  • Sociedad de Responsabilidad Limitada (S.R.L.)
  • Sucursal de sociedad extranjera

Cada modelo ofrece ventajas específicas en materia de responsabilidad, gobernanza y repatriación de capital. La elección de la estructura adecuada depende del tipo de actividad, volumen de inversión y plan de expansión regional.

Aspectos tributarios y aduaneros

Paraguay posee uno de los regímenes fiscales más competitivos de la región, con una carga impositiva promedio del 10 % al 15 %. Los tributos principales son el Impuesto a la Renta Empresarial (IRE), el IVA y el Impuesto a la Renta Personal.

Además, la red de tratados para evitar la doble imposición, en especial con países del Mercosur y de Europa, facilita la planificación fiscal eficiente.
Los proyectos de maquila y las zonas francas ofrecen ventajas adicionales para actividades industriales y logísticas.

Derechos laborales y migratorios

El marco laboral paraguayo establece normas claras de contratación, seguridad social y previsional. Las empresas extranjeras pueden contratar personal local o expatriado, debiendo cumplir con las regulaciones migratorias.
El país dispone de visas temporales y de residencia permanente para inversionistas y trabajadores extranjeros, lo que simplifica la movilidad y permanencia del personal europeo.

Cumplimiento ambiental y social

Paraguay exige el cumplimiento de normas ambientales y de responsabilidad social empresarial. Los proyectos deben contar con licencias y evaluaciones de impacto ambiental. Las autoridades promueven además políticas de sostenibilidad alineadas con los estándares internacionales (ESG).

El cumplimiento de estos requisitos no solo garantiza la legalidad, sino que mejora la percepción de las empresas extranjeras ante socios, comunidades y autoridades.

Contratos internacionales y resolución de disputas

Las operaciones transfronterizas suelen implicar contratos complejos. El marco jurídico paraguayo reconoce la autonomía de la voluntad de las partes y la posibilidad de someter los conflictos a arbitraje internacional.

Paraguay es miembro de la Convención de Nueva York de 1958, lo que garantiza el reconocimiento y ejecución de laudos arbitrales extranjeros. Esta previsibilidad refuerza la seguridad jurídica para las empresas europeas.

Perspectiva estratégica y proyección regional

Más allá del atractivo fiscal, Paraguay ofrece una posición geográfica privilegiada y acceso libre a los mercados del Mercosur, lo que permite establecer centros logísticos y productivos con alcance regional.

El país combina un entorno económico estable, costos competitivos y una cultura empresarial favorable a la inversión. Las empresas europeas encuentran así un punto de entrada confiable a Sudamérica, con reglas claras y oportunidades de crecimiento sostenible.

Consideraciones finales

Invertir en Paraguay requiere planificación y conocimiento del entorno legal. La elección de la estructura societaria, el régimen fiscal y la estrategia contractual son decisiones que determinan el éxito del proyecto.

El marco jurídico paraguayo ofrece previsibilidad y seguridad, elementos esenciales para empresas europeas que buscan expandirse en un entorno competitivo y estable.
La combinación de incentivos fiscales, estabilidad política y apertura internacional posiciona a Paraguay como un destino estratégico para la inversión responsable y a largo plazo.