La Dirección Nacional de Ingresos Tributarios (DNIT) ha intensificado los controles sobre el pago de regalías e intangibles (marcas, patentes, software y know-how) a casas matrices o vinculadas en el exterior, exigiendo sustancia económica y soporte documental estricto para su deducibilidad en el Impuesto a la Renta Empresarial (IRE).
Sustento legal en la DINAPI
- Registro de marcas y patentes: El activo debe estar registrado ante la Dirección Nacional de Propiedad Intelectual (DINAPI) para ser reconocido legalmente en Paraguay; la falta de registro compromete su deducibilidad fiscal.
- Inscripción de contratos: Los acuerdos de licencia, asistencia técnica o transferencia de tecnología deben estar formalizados e inscritos en la DINAPI para probar la vigencia y proporcionalidad del cobro.
Precios de transferencia y principio Arm’s Length
Análisis DEMPE: No basta con la propiedad legal de la matriz. La empresa debe probar quién desarrolla, mantiene, protege y explota (DEMPE) el intangible para justificar el pago.
Valor de mercado: La tarifa (royalty rate) debe responder a comparables fiables según los métodos de Precios de Transferencia aplicables en el país (p. ej., CUP o TNMM).
Documentación probatoria clave (Defense File)
Contrato formal: Documento legalizado/apostillado con reglas claras de cálculo del canon.
Prueba de uso real: Trazabilidad operativa (registros de usuarios, reportes técnicos, campañas publicitarias) que demuestren que el intangible generó rentas gravadas.
Retenciones al día: Comprobantes del pago en la fuente del IRNR e IVA por importación de servicios.
Estudio técnico de Precios de Transferencia: Informe que respalde la razonabilidad de las operaciones intercompañía.
Auditar periódicamente el estado de los registros ante DINAPI y construir un expediente de defensa contable y operacional ante eventuales fiscalizaciones de la DNIT.
Para profundizar en el análisis fiscal de las regalías y la propiedad intelectual en Paraguay, consulte también el contenido de Pasmor Abogados sobre la deducción fiscal de regalías en el IRE y su impacto en los contratos de propiedad intelectual.
